Accrual basis of accounting 权责发生制

权责发生制定义

权责发生制是以权利义务是否发生为准进行记账，也就是按照业务是否发生记账，而不是依据是否收到现金来记账。

Tips：除了现金流量表是收付实现制之外，其他报表都遵循权责发生制。

权责发生制情景

权责发生制与收付实现制是为了解决现实中的一种情景，那就是收到现金和交付货物的时间点可能不一致，于是存在如下两种情况：

Cash movement prior to accounting recognition 先交付现金，后会计确认

Unearned revenue / deferred revenue （作为卖方）先收现金后确认收入

对于卖方来说，就是提前收到现金，后交出货物。两个时间点都要记账。

第一个时间点，在《资产负债表》上记录资产中的现金增加，负债中的预收账款（Deposit Received）增加。总资产和总负债同时增加。

第二个时间点，记录确认销售收入。《利润表》净利润（NI）增加，假定不考虑红利，那么《资产负债表》上的所有者权益中的留存收益（RE）就增加，同时负债中的预收账款（Deposit Received）减少。

Prepaid expense / deferred expense （作为买方）先支付现金后确认费用

对于买方来说，就是先付现金，后收到货物。

第一个时间点，在《资产负债表》上记录资产中的现金减少，同时记录资产中的预付账款（Prepaid Accounts）增加。总资产和总负债都没有变化，现金只是换了个形式。

第二个时间点， 在《利润表》中确认费用，净利润（NI）减少，假定不考虑红利， 在《资产负债表》上记录所有者权益中的留存收益（RE）减少 ，同时资产中的预付账款（Prepaid Accounts）减少。

Cash movement after accounting recognition 先会计确认，后交付现金

Unbilled revenue / Accrued revenue （作为卖方）先确认收入后收现金

对于卖方来说，先确认销售收入，未来再收现金。

第一个时间点，在《利润表》上确认收入，净利润增加。反映到《资产负债表》上的所有者权益中的留存收益（RE）增加，同时资产中的应收账款（Account receival）增加。

第二个时间点，在《资产负债表》上，资产中的现金增加，资产中的应收账款（Account receival）减少。

Accrued expense （作为买方）先确认费用，后支付现金

对于买方来说，先确认费用，未来付现金。

第一个时间点，在《利润表》上确认费用，净利润减少，假设不考虑红利。反映到《资产负债表》上的所有者权益中的留存收益（RE）就会减少，同时负债中的应付账款（Accounts Payable）增加。所以，总资产不变，总负债增加。

第二个时间点，在《资产负债表》上记录资产中的现金减少，同时，负债中的应付账款（AP）也减少。

记忆方法：

• Deferred 延迟
• Accrued 预先
• Revenue 代表确认收入，收入说明是卖方
• Expense 代表确认费用，费用说明是买方
• Prepaid 提前付现金
• Unbilled 代表还没付现金的
• Unearned 代表还没赚到的（钱收了，货还没给人家）
• Payable 应付的
• Received 预收的